О.В. Грищенко
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике
основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.
Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка
которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности
использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.8).
Таблица 8
Основные направления анализа основных средств
Основные направления анализа
|
Задачи анализа
|
Виды анализа
|
Анализ структуры и динамики ОС
|
Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС.
Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение
и структуру баланса
|
Финансовый анализ
|
Анализ эффективности использования ОС
|
Анализ движения ОС.
Анализ показателей эффективности использования ОС.
Анализ использования времени работы оборудования.
Интегральная оценка использования оборудования
|
Управленческий анализ
|
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
|
Анализ затрат на капитальный ремонт.
Анализ затрат по текущему ремонту.
Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации
оборудования
|
Управленческий анализ
|
Анализ эффективности инвестиций в ОС
|
Оценка эффективности капитальных вложений.
Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования
|
Финансовый анализ
|
Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями
управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя
четкой границы между этими видами анализа нет.
Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о
наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет
о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.
3.1. Анализ движения
ОС
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации
для оценки производственного потенциала предприятия.
Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.9), которые анализируются
в динамике за ряд лет.
Таблица 9
Показатели движения и состояния ОС
Наименования показателей
|
Методы расчета
|
Экономическая интерпретация показателей
|
1. Показатели движения
|
1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)
|
|
Доля поступивших ОС за период
|
1.2. Коэффициент обновления (Коб)
|
|
Доля новых ОС на предприятии
|
1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
|
|
Доля выбывших ОС за период
|
1.4.Коэффициент прироста (Кпр)
|
|
Темп прироста ОС
|
2. Показатели состояния
|
2.1. Коэфициент износа (Ки)
|
|
Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию
Ки = 1 - Кг
|
2.2. Коэффициент годности (Кг)
|
|
Уровень годности ОС
Кг = 1 - Ки
|
3.2. Анализ эффективности
использования ОС
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех
ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей
отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1
руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов
на 1 руб. выпуска продукции.
Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную
дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным
средствам – амортизация.
При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать
среднюю величину запасов на тот же период.
Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача
(ФО):
.
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются
ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции
корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент
переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся
на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска
продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП = ОС . ФО.
На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения
ОС и роста фондоотдачи:
.
Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных
разниц:
или интегральным методом:
где ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном
и отчетном периоде соответственно;
ФОо,ФО1 – фондоотдача базисного и отчетного периода
соответственно
Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС,
является фондоемкость ОС:
.
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один
рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода
или экономии средств в основные фонды (Э):
Э = ( ФЕ1 – ФЕо ) . VВП1,
где ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;
VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде.
Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный
анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.
3.3. Факторный анализ
фондоотдачи
Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность,
показана на рис. 2.
Рис. 2. Схема факторной
системы фондоотдачи
На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи
ФО = ФОа . УДа ,
где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС;
ФОа – фондоотдача активной части ОС.
Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид
ФОа = (К . Т . СВ)/ ОСа,
где К – среднее количество технологического оборудования;
Т – время работы единицы оборудования;
СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;
ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.
Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества
отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности
рабочего дня (t), то факторная модель примет вид
Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического
оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы
в сопоставимых ценах (Ц):
3.4. Анализ использования
оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих
его использование по численности, времени работы и мощности.
Для анализа количественного использования оборудования его группируют
по степени использования (рис.3).
Рис. 3. Состав наличного оборудования
Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:
- коэффициент использования парка наличного
оборудования (Кн):
;
- коэффициент использования парка установленного оборудования
(Ку):
;
- коэффициент использования оборудования сданного
в эксплуатацию (Кэ):
.
Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с
высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной
мощности.
Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют
использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент
его сменности.
Таблица 10
Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования
Показатель фонда времени
|
Условное обозначение
|
Формула расчета
|
Примечания
|
Календарный фонд
|
Тк
|
Тк = Тк.д . 24
|
Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.
|
Номинальный
(режимный) фонд
|
Тн
|
Тн = ТP.СМ . tсм
|
ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период
tсм – продолжительность рабочей смены, час
|
Эффективный
(реальный) фонд
|
Тэф
|
Тэф = Тн - Тпл
|
Тпл – время планового ремонта, час
|
Полезный
(фактический) фонд
|
Тф
|
Тф = Тэф - Тпр
|
Тпр – время внеплановых простоев, час
|
Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует
коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени
работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:
Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф
Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности
(Ксм):
.
Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.
Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:
.
Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования,
является показатель интегральной нагрузки (Кинт):
Кинт = Кз . Ки.
3.5. Характеристика производственной мощности
предприятия
Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный
выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и
организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется
следующими коэффициентами:
;
;
.
В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их
уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция
старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных
мощностей.
Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия:
выпуск продукции в руб. на 1 м2 производственной площади.
Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования
ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия
и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной
мощностью, используют следующую факторную модель:
где ВП - объем продукции, принятый для расчета;
ВПOC - основная (профильная) продукция предприятия;
W - среднегодовая производственная мощность.
Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения
уровня специализации предприятия (ВП/ВПOC); коэффициента использования
производственной мощности (ВПOC/W); фондоотдачи активной части ОС,
исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов
в общей их стоимости (ОСа/ОС).
Вопросы для самоконтроля
1. По каким основным направлениям проводится анализ основных производственных
фондов?
2. Какие показатели используются для оценки динамики основных фондов?
3. Какой экономический смысл имеет расчет показателей фондоотдачи и фондоемкости
основных средств?
4. Опишите факторную модель фондоотдачи и показатели, ее составляющие.
5. Какие показатели используются для оценки использования парка оборудования?
6. Какие показатели используются для оценки степени загрузки оборудования?
7. Какими показателями характеризуется степень привлечения оборудования в производство?
8. Перечислите составляющие фонда времени использования оборудования. Расчет
каких фондов имеет особое значение для анализа?
9. Какие показатели характеризуют использование оборудования по мощности?
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса предприятия
Гольдштейн Г.Я. Стратегический менеджмент: Анализ и управление портфелем диверсифицированной компании
Анализ и управление портфелем диверсифицированной компании
Анализ использования рабочего времени
Управление персоналом: Анализ кадровой ситуации в регионе
Анализ ключевых компетенций и конкурентных преимуществ компании
|