Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1. Принципы налогообложения
У истоков формирования
универсальных принципов налогообложения стояли не юристы, а классики экономической
науки – А. Смит, Д. Рикардо, В. Петти, Ф. Кенэ, Н. Тургенев.
Принципы налогообложения могут быть определены как
основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы
государства.
А. Смит еще в 1776 г.
обосновал ряд принципов налогообложения:
-
справедливость, т.е. всеобщность и пропорциональность
налогообложения;
-
определенность – налог должен быть установлен таким
образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в
каком размере он должен платить;
-
удобство – каждый налог должен взиматься в такое
время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;
-
эффективность – административные расходы по
взиманию налогов не должны превышать налоговые поступления.
Налоговый Кодекс РФ
устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также
общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т.ч.:
1) виды налогов и сборов,
взимаемых в РФ;
2) основания возникновения
(изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и
сборов;
3) принципы установления,
введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов
субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового
контроля;
6) ответственность за
совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых
органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Анализ налогового
законодательства позволяет выделить пять общих принципов налогообложения,
носящих характер полных принципов-норм:
1) законность налогообложения;
2) всеобщность и равенство налогообложения;
3) соразмерность налогообложения;
4) единство налоговой системы России;
5) определенность налогообложения.
Можно выделить следующие черты
налоговых систем федеративных государств:
1. Правовые основы налоговой системы
определены конституционными нормами и основанными на них иными нормативными
правовыми актами, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях.
2. Все налоги и сборы
разделены по уровням государственной власти на федеральные, региональные и
местные налоги и сборы.
3. Налоговые системы всех
уровней построены по единым принципам.
4. Единый механизм взимания
налогов действует на всех уровнях.
5. Налоговые полномочия
разделены по уровням власти.
6. Налоговые поступления в
бюджеты разных уровней дифференцированы на:
а) закрепленные, т.е.
налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично
за соответствующими бюджетами,
б) регулирующие, т.е.
федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений
(в %) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также
на долговременной основе.
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Принципы муниципального права
Принципы местного самоуправления (Батычко В.Т., 2010)
Принципы международного морского права
Принципы определения доходов
Принципы определения цены товаров, работ или
услуг для целей налогообложения - ст.40 НК РФ
Принципы организации и управления в системе “Покупатель-Продавец”
|