Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 254. Материальные расходы
1. К материальным расходам, в частности, относятся
следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или)
материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании
услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых
товаров (включая предпродажную подготовку);
на другие производственные и хозяйственные нужды
(проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и
иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов,
приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и
других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся
амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав
материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
4) на приобретение комплектующих
изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся
дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды,
энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе
самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии,
отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение
мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг)
структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции,
выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за
соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание
основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также
относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных
предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по
перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья
(материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного
(центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в
соответствии с условиями договоров (контрактов);
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств
и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с
содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и
других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных
отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему,
хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод,
формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими
государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи
за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду
и другие аналогичные расходы).
2. Стоимость материально-производственных запасов,
включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения
(без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев,
предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения,
уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы,
расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением
материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных
запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и
(или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из
эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации,
реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных
средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке,
предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.
3. Если стоимость возвратной тары,
принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в
цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается
стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.
Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с
материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их
приобретение.
Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется
условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных
запасов.
4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья,
запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов
использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав
материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги
собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или
услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции
(работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается
на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в
производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких
материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при
списании.
6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость
возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются
остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов
материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров
(выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские
качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого
используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не
используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных
запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие
подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства
других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция,
получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по
цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для
основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами
(пониженным выходом готовой продукции);
2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на
сторону.
7. К материальным расходам для целей налогообложения
приравниваются:
1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные
мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и
транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм
естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством
Российской Федерации;
3) технологические потери при производстве и (или)
транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и
(или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими
особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также
физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче
полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и
нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода
горнорудных предприятий.
8. При определении размера материальных расходов при
списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении)
товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой
организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из
следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений
(ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений
(ЛИФО).
Похожие материалы:
Материальное и социальное обеспечение прокурорских работников
Материальное и процессуальное право, их характеристика. Частное и публичное право (Батычко В.Т., 2005)
Материально-бытовое обеспечение осужденных к
лишению свободы
Материальный поток и его свойства. Логистическая операция
Зарубежная практика менеджмента: Материнская компания как организационно-экономический центр управления и ее основные функции
Матировщик-вакуумщик
|