С.В. Гриненко
Экономика недвижимости
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ,
2004.
6. Налогообложение недвижимости
6.2. Система налогов и сборов
в сфере недвижимого имущества
С введением в действие второй
части Налогового кодекса с 2001 г. в сфере недвижимости установлено 16 различных
налогов и сборов, которые можно
классифицировать по меньшей мере по четырем
признакам.
Основная группировка налогов
и сборов на рынке недвижимости
формируется по наиболее практически значимому субъектному
признаку, отражающему субъектно-объектные
отношения собственности — отношения людей (физических лиц)
и хозяйствующих единиц (предприятий,
организаций) к предметам недвижимого
имущества, т. е. по категориям налогоплательщиков, которые владеют, пользуются и распоряжаются различными
объектами недвижимости:
1. Налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц. При этом к физическим лицам - плательщикам налогов
и (или) сборов в сфере недвижимости
относятся:
соответствующие налоговые
резиденты РФ — граждане России,
иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
физические лица, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников (недвижимости),
расположенных в Российской Федерации.
2. Налоги с предприятий —
юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, а также
иностранных фирм (компаний), обладающих
гражданской правоспособностью и созданных
в соответствии с законами иностранных государств, международных
организаций, их филиалов и представительств, созданных на территории РФ.
Существенное экономическое
значение в системе налогообложения недвижимости имеет группировка налогов
и (или) сборов по уровням государственного управления
в стране (рис 6.1), соответствующим
укрупненному административному устройству России как федерального государства по иерархическим уровням. Налоговый кодекс (НК) РФ выделяет три вида налогов
и сборов:
-
федеральные —
устанавливаются НК и обязательны к уплате
на всей территории РФ;
-
региональные —
устанавливаются в соответствии с НК, вводятся
в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;
-
местные —
вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований.
В организационном отношении
по объектам налогообложения все налоги и сборы в области недвижимости можно подразделить
на две взаимосвязанные, но имеющие специфические особенности,
разновидности:
-
налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого
для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса,
периодически выплачиваемые в течение всего периода нахождения имущества
в собственности физических, а также и во
владении и пользовании юридических лиц;
-
налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами недвижимости сделок купли-продажи, дарения,
наследования, сдачи внаем или аренду,
ипотеки и др.
По четвертому признаку —
физической природе объектов недвижимости и их функционально-целевому назначению
выделяются следующие виды налогов и сборов:
-
земельный налог;
-
лесной налог;
-
налог на пользование недрами;
-
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
-
налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные
к недвижимым предметам.
Рис. 6.1. Виды налогов и сборов по
уровням государственного управления
Любой вид налога считается установленным только в том случае,
когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
-
объект налогообложения;
-
налоговая база;
-
налоговый период;
-
налоговая ставка;
-
порядок исчисления налога;
-
порядок и сроки уплаты налога;
-
возможные налоговые льготы в необходимых случаях.
При установлении сборов также определяются их плательщики и
элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Система муниципального права
Система международного частного права (Батычко В.Т., 2011)
Система международного права
Система органов государственной власти в Российской Федерации
Система органов прокуратуры в Российской Федерации (Батычко В.Т., 2009)
Система планирования
|