Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.2. Доходы организации
К доходам относятся:
-
доходы от реализации товаров (работ,
услуг) и имущественных прав (называются доходы от реализации);
-
внереализационные доходы.
При
определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю
(напр., НДС, акцизы). Доходы определяются на основании первичных документов и
документов налогового учета.
Доходы, выраженные в
инвалюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях, и
пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих
доходов.
Имущество,
переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы
организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы.
Исключение составляют некоторые виды имущества.
Доходом от реализации признается:
· выручка от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного производства, так и ранее приобретенных;
· выручка от реализации имущества (включая ценные
бумаги) и имущественных прав.
К внереализационным доходам относят такие
поступления, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров,
работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.
Внереализационными доходами признаются доходы:
1)
от долевого участия в других
организациях;
2)
от операций купли-продажи инвалюты;
3)
в виде штрафов, пеней и иных санкций за
нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4)
от сдачи имущества в аренду (субаренду);
5)
от предоставления в пользование прав на
результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства
индивидуализации (права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные
образцы);
6)
в виде процентов, полученных по договорам
займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным
долговым обязательствам;
7)
в виде безвозмездно полученного имущества
(работ, услуг) или имущественных прав;
8)
в виде дохода прошлых лет, выявленного в
отчетном (налоговом) периоде;
9)
в виде положительной курсовой разницы,
полученной от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в
инвалюте;
10)
в виде стоимости полученных материалов
при демонтаже или разборке при ликвидации ОС;
11)
в виде сумм кредиторской задолженности,
списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
12)
в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных
в результате инвентаризации.
При получении безвозмездно имущества оценка доходов
осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости (по
амортизируемому имуществу) и затрат на производство или приобретение (по
товарам, работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена
получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
При реализации материально-производственных запасов и
прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе
инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость
имущества (с 2010.).
При получении или выдаче авансов в иностранной валюте
организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или
отрицательные курсовые разницы (с 2010г.).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
- Имущество
и имущественные права, работы или услуги, полученные от других лиц в порядке
предварительной оплаты товаров организациями, определяющими доходы и
расходы по методу начисления.
- Имущество
и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств.
- Имущество
и имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал
организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения
акций над их номинальной стоимостью).
- Имущество
и имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса
участником хозяйственного общества или товарищества при выходе из него
либо при распределении имущества при ликвидации.
- Средства,
поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору
комиссии, агентскому или иному аналогичному договору в пользу комитента,
принципала и иного доверителя (за исключением сумм вознаграждений).
- Средства,
полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в
погашение таких заимствований.
- Имущество,
полученное российской организацией:
-
от организации, если уставный капитал получающей
стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
-
от организации, если уставный капитал
передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей
организации;
-
от физического лица, если уставный
капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого лица.
При этом полученное имущество не признается доходом
только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения не передается
третьим лицам.
- Средства,
полученные из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за
несвоевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и
сборов.
- Имущество,
полученное организациями в рамках целевого финансирования.
- Положительная
разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.
- Стоимость оборудования, безвозмездно полученного
государственными и муниципальными образовательными учреждениями.
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Доходы и расходы предприятия
Доходы государственного бюджета (Фролова Т.А.)
Доходы бюджетов
государственных внебюджетных фондов
Доходы от использования
имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности
Доходы от источников в Российской Федерации и
доходы от источников за пределами Российской Федерации - ст.208 НК РФ
Доходы от источников в Российской Федерации и от
источников за пределами Российской Федерации
|