Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
9.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками
по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по
удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по
исполнительным документам и т.п.
К счету 76 могут быть открыты
следующие субсчета: «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; «Расчеты
по претензиям»; «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
«Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете «Расчеты по
имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме
расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому
страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.
Предприятие может быть
страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков,
гражданской ответственности и личного страхования.
Страхование имущества обеспечивает возмещение затрат, связанных
с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.
Страхование
предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию утраченного дохода или
дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве субъекта
предпринимательской деятельности.
Такое страхование может
производиться на случай:
o убытков в результате перерывов в производственной деятельности;
o неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств
дебиторами;
o банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек
организации и т.п.
Страхование гражданской
ответственности
позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных
необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства
компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам.
Личное страхование позволяет предоставить работникам
организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности
(например, страхование от несчастных случаев, связанных с осуществлением
работником трудовой деятельности, от профессиональных заболеваний).
Суммы страховых платежей,
причитающиеся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и
добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу
продукции (работ, услуг), отражаются:
Д 20, 23, 26,
44 К 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному
страхованию».
Начисление сумм страховых
платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг),
производится только после вступления договора страхования в силу. Если этот
срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового
взноса.
Расходы по страхованию
основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их
первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:
Д 08 К 76.
Расходы по страхованию ТМЦ
включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых МПЗ и
отражаются записью:
Д 10, 15
К 76.
Перечисление сумм страховых
платежей страховым организациям: Д 76 К 51.
При утрате (порче, хищении)
ТМЦ, ценных бумаг и прочего имущества в учете производится запись:
Д 76
К 01, 10, 41, 43.
При этом ТМЦ списываются
по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется
амортизация (ОС и НМА), - по остаточной стоимости.
Расходы, связанные с
необходимостью возмещения организацией-страхователем вреда, причиненного другим
физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной
деятельности, могут отражаться записью:
Д 76
К 60.
Суммы страхового возмещения,
полученные предприятием от страховых организаций по договорам страхования,
отражаются:
Д 51
К 76.
Некомпенсируемые потери
от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:
Д 99
К 76.
Если сумма страхового
возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического
ущерба ПП, полученная разница включается в состав внереализационных доходов
организации:
Д 76
К 91.
На субсчете «Расчеты по
претензиям» отражаются
расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и
другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным)
штрафам, пеням и неустойкам.
Претензия должна быть
составлена в письменной форме в 2-х экземплярах. Факт передачи претензии должен
быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным
письмом и т.п.
В претензии пострадавшая сторона
должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и
предъявить ей соответствующие требования. К претензии должны быть приложены
документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур,
платежных поручений, актов и т.п.
Расчеты по претензиям
отражаются в учете покупателя:
Д 76 субсчет
«Расчеты по претензиям» К 60.
Если арифметические либо иные
ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками счетах, обнаружены после
совершения покупателем записей по счетам учета МПЗ или производственных затрат,
расчеты по претензиям отражаются:
Д 76 К 10, 41,
20, 23, 26.
Претензия может быть
предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах,
признанных плательщиком или присужденных арбитражем. Сумма претензии
отражается:
Д 76 К 20, 23,
26.
По штрафам, пеням,
неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за
несоблюдение ими договорных обязательств, в учете производится запись:
Д 76 К 91 –
в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.
Счет 76 кредитуется на сумму
поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в
корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется
по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете «Расчеты по
причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим
доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору
простого товарищества.
Подлежащие получению доходы
отражаются: Д 76 К 91.
Получение доходов:
Д 51 К
76.
На субсчете «Расчеты по
депонированным суммам»
учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в
организации и других аналогичных выплат.
Начисленные, но не выплаченные
в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от
участия отражаются:
Д 70 К 76.
Книга учета депонированной
заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится
отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и
отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее
выдаче.
Реестр по ф. № РТ-11 является
первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом
заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и
депонированная сумма.
Для отметок об оплате, которые
делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце
реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному
месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в
открываемые бухгалтерией новые реестры.
Не востребованные работниками
депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой
давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.
По истечении сроков исковой
давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет
91 на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя
организации:
Д 76 К 91.
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Бухгалтерский учет: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с учредителями
Бухгалтерский учет: Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями
Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
|