Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.17. Порядок признания
доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой
получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках
и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом
(кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные
им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов
у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных
средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или
день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему
лицу.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных
в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания
услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором
произведен возврат.
Суммы выплат, полученные на содействие
самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными
гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для
трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми
соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов
в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих
сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого
налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат,
предусмотренных абзацем четвертым настоящего
пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов
налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего
налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов,
учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме
отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Средства финансовой поддержки в виде
субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются
в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет
этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по
окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой
поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов,
фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными
суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками,
применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта
налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных
в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их
фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и
(или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика
- приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед
продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При
этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том
числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату
труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе
погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок
применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами
(включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик
вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки
покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных
товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке,
учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере,
фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате
налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в
пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды,
когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение
(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в
порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16
настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода
в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по
основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении
предпринимательской деятельности;
5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату
приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы
по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав
учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу
в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав
векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров
(работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи
указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или)
имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя
из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в
векселе.
3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии
с настоящей главой, не учитывают в целях
налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по
условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных
единицах.
4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения
в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на
величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых
применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы
не учитываются.
5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и
требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в
том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса
иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным
банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и
расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Похожие материалы:
Порядок привлечения в
качестве обвиняемого
Порядок прекращения уголовного дела либо уголовного преследования (Батычко В.Т., 2010)
Порядок прекращения соглашения о
ценообразовании
Порядок признания доходов
при методе начисления
Порядок признания расходов
при методе начисления - ст.272 НК РФ
Порядок применения
налоговых вычетов
|