Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.16. Порядок определения
расходов
1. При определении объекта
налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие
расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление
основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом
положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также
создание нематериальных активов самим
налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на
изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных
машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства
(ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной
деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг
по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая
средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе
арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое
(в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного
страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость
по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и
подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;
9) проценты, уплачиваемые за
предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том
числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора,
пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном
статьей 46 настоящего Кодекса;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности
налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации,
расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг
охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров
на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством
Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых
в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах,
расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и
иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,
прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за
нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в
пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические
услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой)
отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена
обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на
использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на
обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение
новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в
соответствии с настоящей главой;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также
расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских
вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и
обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или
иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,
реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям
технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством
Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью
уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных
правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций
по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные
участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций
по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных
документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на
осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами
на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в
частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы
и другие виды интеллектуальной собственности);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы,
уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N
315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров,
состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 264
настоящего Кодекса;
34) утратил силу с 1 января 2013 года.
- Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;
35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке,
предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
3. Расходы на приобретение (сооружение,
изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на
приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов
принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение,
изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы
налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в
указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим
налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной
системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на
бухгалтерский учет;
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных)
основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком)
нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения
стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в
следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со
сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого
календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со
сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого
календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов
стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего
календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со
сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет
применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных
средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются
за отчетные периоды равными
долями.
В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную
систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах,
стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по
первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном
законодательством о бухгалтерском учете.
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную
систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных
средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств
осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в
соответствии со статьей 258 настоящего
Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной
классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими
условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат
государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской
Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента
документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных
прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия
документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не
распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января
1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных
активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных,
изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и
нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их
приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание
самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой
(в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения
(сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик
обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными
средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на
приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание
самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить
дополнительную сумму налога и пени.
4. В целях настоящей главы в состав
основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и
нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в
соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.
Похожие материалы:
Порядок определения
налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ
для собственного потребления
Порядок определения
налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) - ст.154 НК РФ
Порядок определения
налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Порядок определения
расходов по торговым операциям
Порядок определения
расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки - ст.187.1 НК РФ
Порядок определения
стоимости амортизируемого имущества
|