|
Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 221. Профессиональные налоговые
вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право
на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории
налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль
организаций".
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в
том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в
соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц"
(за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно
используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально
подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20
процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от
предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в
отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения
или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и
промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально,
они принимаются к вычету в следующих размерах:
|
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
|
|
Создание литературных
произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
|
20
|
|
Создание художественно-графических
произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
|
30
|
|
Создание произведений скульптуры,
монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и
оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и
кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
|
40
|
|
Создание аудиовизуальных
произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
|
30
|
|
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),
симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового
оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных
постановок
|
40
|
|
других музыкальных произведений, в
том числе подготовленных к опубликованию
|
25
|
|
Исполнение произведений литературы
и искусства
|
20
|
|
Создание научных трудов и
разработок
|
20
|
|
Открытия, изобретения и создание
промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года
использования)
|
30
|
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика
относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и
сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением
налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый
период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также
суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых
взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им
за соответствующий период в установленном законодательством Российской
Федерации порядке.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах
установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют
право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного
заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые
вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при
подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также
государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной
деятельностью.
Похожие материалы:
Профессиональное образование и профессиональная
подготовка осужденных к лишению свободы
Профессии рабочих, общие для всех отраслей народного хозяйств: Раздел ЕТКС
Протяжчик штурвалов
Профессиональные объединения адвокатов и их органы
Профилировщик (Часть №1 выпуска №2 ЕТКС)
Профконсультант
|
