Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Тема 6. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
6.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными
периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.
Суммы взносов исчисляются
и уплачиваются плательщиком самостоятельно. Для работодателей, находящихся на
общем режиме налогообложения, применяются следующие ставки (см. табл.6.1).
Таблица 6.1
Налоговая база
на каждого
работника
нараст. итогом с начала года
|
Пенсионный
фонд РФ
|
Фонд
социального
страхования РФ
|
Фонды
обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный
фонд
|
Территор.
фонд
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
На 2010
год
|
До
415000 руб.
|
20%
|
2,9%
|
1,1%
|
2,0%
|
26%
|
На 2011 год
|
До
415000 руб.
|
26%
|
2,9%
|
2,1%
|
3,0%
|
34%
|
Дата начисления страховых взносов зависит от категории
налогоплательщика и определяется как:
§ день
начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника – для доходов,
начисленных организациями и предпринимателями;
§ день
фактического получения дохода – для предпринимателей и адвокатов;
§ день выплаты вознаграждения лицам, которых наняли для
работы – для физических лиц, не являющихся ИП.
Таблица 6.2
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
База нарастающим на 1 работника
|
Для лиц 1966 г.р. и старше
|
Для лиц 1967 г.р. и моложе
|
Страховая часть
|
Страховая часть
|
Накопит. часть
|
На 2010 год
|
До 415000 руб.
|
20%
|
14%
|
6%
|
На 2011 год
|
До 415000 руб.
|
26%
|
20%
|
6%
|
Пример.
Работнику 1961г. рождения за
январь 2010г. начислена заработная плата 15000 руб.
Начисляются страховые взносы
по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:
в ПФ РФ: 15000 руб. * 20% =
3000 руб.;
в ФСС РФ: 15000 руб. * 2,9% =
435 руб.;
в ФФОМС: 15 000 руб. * 1,1% =
165 руб.;
в ТФОМС: 15 000 руб. * 2% =
300 руб.
Итого: 3900 руб. (15000 *
26%).
Страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование (финансирование страховой части трудовой
пенсии) начислены в сумме 3000 руб. (15 000 руб. * 20%).
Уплата страховых взносов предприятием осуществляется
отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех
фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
предприятие вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату
обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам
каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца
уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из
величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам с начала
расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и
установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные
обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по
предшествующий календарный месяц.
Если зарплата работникам
начислена, но не выдана в том месяце, в котором произведено начисление, то страховые взносы должны
быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который
эти выплаты начислены.
С 2010г. расчеты по начисленным и уплаченным страховым
взносам предприятия, производящие выплаты работникам, подают в территориальные
органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в
ПФР) представляется до 1-го числа второго календарного месяца,
следующего за отчетным периодом.
Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(в ФСС) до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим
кварталом. Представление расчетов по итогам расчетного периода
(календарного года) не предусмотрено.
В отчетах в региональные
отделения ФСС РФ содержатся сведения о суммах:
Ø начисленных
взносов в ФСС РФ;
Ø использованных
на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по
уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка,
социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному
социальному страхованию;
Ø направленных
ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их
детей;
Ø расходов, подлежащих зачету;
Ø уплачиваемых
в ФСС.
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных
выплат, сумм взносов и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.
В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную
численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а
также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает
установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной
цифровой подписью. С 2011г. указанный предел численности сотрудников будет
снижен со 100 до 50 человек.
Изменяются сроки представления в Пенсионный фонд РФ
отчетности для персонифицированного учета. С 2011г. сведения они
должны подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца,
следующего за отчетным периодом. В 2010г. отчетными периодами являются
полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать
до 1 августа 2010г. и 1 февраля 2011г.
Начиная с 2011 г. страхователь при представлении
сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период
должен подать документы в электронной форме и с применением электронной
цифровой подписи.
Контроль за исчислением и уплатой взносов
осуществляют:
- Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
- Фонд социального страхования РФ в отношении взносов
на обязательное социальное страхование.
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Порядок исчисления и уплаты налога
Налогообложение предприятия: Порядок исчисления и уплаты налога
Порядок исчисления и уплаты налога
Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога - ст.52 НК РФ
Порядок исчисления налога
|