Т.А. Фролова
Бухучет и налогообложение для малых предприятий
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.
Тема 2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
2.4. Порядок расчета и уплаты единого налога
Объектом налогообложения (налоговой базой) признается вмененный
доход налогоплательщика.
Вмененный
доход (ВД) –
потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для
расчета величины единого налога по установленной ставке:
ВД = БД * ФП,
где БД – базовая доходность
по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;
ФП – величина физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности.
Базовая
доходность – условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего
определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Базовая доходность корректируется (умножается) на
коэффициенты К1 и К2.
Корректирующие
коэффициенты базовой доходности – коэффициенты,
показывающие степень влияния того или иного фактора на результат
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
К1 –
коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на
товары (работы, услуги). В 2007г. К1 = 1,096. В 2008г. К1 = 1,081. В 2009г.
К1 = 1,148.
К2 –
корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент
товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности
места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения
определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный
год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Физические показатели и базовая доходность в месяц
приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Виды предпринимательской
деятельности
|
Физические показатели
|
Базовая доходность в месяц (рублей)
|
Оказание бытовых
услуг
|
Количество работников,
включая индивидуального, предпринимателя
|
7 500
|
Оказание ветеринарных услуг
|
/ - /
|
7 500
|
Оказание услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств
|
/ - /
|
12 000
|
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на
платных стоянках
|
Площадь стоянки (в
квадратных метрах)
|
50
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети, имеющие торговые залы
|
Площадь торгового зала
(в квадратных метрах)
|
1 800
|
Розничная торговля, осущ. через объекты стационарной торговой сети,
не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осущ. через
объекты нестационарной торговой сети
|
Торговое
место
|
9 000
|
Общественное питание
|
Площадь зала
обслуживания
посетителей (в м.кв.)
|
1 000
|
Разносная
(развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами,
лекарств. препаратами, изделиями из драг. камней, оружием и патронами к нему,
меховыми изделиями и технически сложными товарами быт. назначения)
|
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя
|
4 500
|
Распространение и (или)
размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
|
Площадь
информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв.
метрах)
|
3 000
|
Распространение
и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
|
Площадь
информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв.
метрах)
|
4 000
|
Распространение и (или) размещение рекламы на
автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легк. и груз. автомобилях,
прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, реч. судах
|
Количество транспортных средств,
используемых для распространения и (или) размещения рекламы
|
10 000
|
Оказание услуг по временному размещению и
проживанию
|
Площадь спального помещения (в квадратных
метрах)
|
1 000
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке
грузов
|
Количество автомобилей,
используемых для перевозок
|
6 000
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров
|
Посадочное место
|
1 500
|
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины
вмененного дохода.
Налог за месяц рассчитывается по формуле:
ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.
В случае, если
в течение налогового периода у предприятия произошло изменение величины
физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается указанное
изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.
Размер
вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая
государственная регистрация предприятия, рассчитывается исходя из полных
месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной
регистрации.
Уплата единого налога производится по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового
периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается:
1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений
своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается
единый налог;
2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и
на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более
чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и
больничным.
Налоговые декларации по итогам налогового
периода (года) представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Предприятия
обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и
безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Пример.
Предприятие занимается розничной торговлей непродовольственными товарами.
Площадь магазина составляет 64 м.кв. Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал.
Расчет:
Базовая
доходность на единицу физического показателя (м.кв.) составляет 1800 руб.
Величина
физического показателя – 64 м.кв.
Корректирующие
коэффициенты: К1 – 1,148; К2 – 0,5.
Налоговая база
равна:
1800
* 64 * 3 * 1,148 * 0,5 = 198374 руб.
Сумма ЕНВД
составит:
198374
* 15/ 100 = 29756 руб.
За квартал
предприятие уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
работников в сумме 11760 руб. Эта сумма составляет менее 50% от суммы налога.
Разница между
суммой ЕНВД и страховыми взносами равна:
29756
– 11760 = 17996 руб.
Таким образом,
предприятие должно уплатить в бюджет ЕНВД в сумме 17996 руб.
При заполнении
декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до
третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в
целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в
полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы)
отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля
(целой единицы).
Материал предоставлен сайтом AUP.Ru (Электронная библиотека экономической и деловой литературы)
Похожие материалы:
Порядок расторжения брака
Порядок рассмотрения ходатайства о заключении
досудебного соглашения о сотрудничестве - ст.317.2 УПК РФ
Порядок рассмотрения уголовного дела судом
апелляционной инстанции
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам
Бухгалтерский учет: Порядок расчета среднего дневного заработка и начисления отпускных
Порядок расчета сумм
амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
|