Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть первая
N 146-ФЗ от 31.07.1998
(редакция части первой НК РФ от 28 июня 2013 года)
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 76. Приостановление операций по
счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и
индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов
электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании
налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счету означает прекращение
банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не
распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию
денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых
взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную
систему Российской Федерации.
Приостановление переводов электронных денежных средств
означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка
электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в
случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании
налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение
банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении
о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если
иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1
настоящей статьи.
Приостановление переводов электронных денежных средств
налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает
прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных
средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по
его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом,
означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы
в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о
приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия
приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика.
Приостановление переводов электронных денежных средств в
иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном
настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение
остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте,
эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в рублях по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия
приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной валюте
указанного налогоплательщика.
2.1. Решения о приостановлении операций по счетам в банке и
переводов электронных денежных средств в целях обеспечения обязанностей по
уплате налогов и сборов участником договора инвестиционного товарищества -
управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в
настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового
учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества принимаются
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения
такого управляющего товарища.
В целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов
управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в связи с
выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на
прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в
договоре инвестиционного товарищества) в первую очередь приостанавливаются
операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств
инвестиционного товарищества.
Если средства на счетах инвестиционного товарищества
отсутствуют или их недостаточно, решение о приостановлении операций по счетам в
банке и переводов электронных денежных средств может быть принято в отношении
счетов управляющих товарищей. При этом в первую очередь такое решение
принимается в отношении счетов управляющего товарища, ответственного за ведение
налогового учета.
При отсутствии или недостаточности средств на счетах
управляющих товарищей решение о приостановлении операций по счетам в банке и
переводов электронных денежных средств товарищей может быть принято в отношении
счетов товарищей на сумму, пропорциональную доле каждого из них в общем
имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.
Решение о приостановлении операций по счетам в банке и
переводов электронных денежных средств управляющих товарищей и товарищей может
быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога за счет средств на
банковских счетах указанных лиц.
3. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа в случае непредставления этим
налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в
течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой
декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам и
переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не
позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком
налоговой декларации.
4. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.
Решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств
направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем
принятия такого решения.
Порядок направления в банк в электронной форме решения
налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных
средств или решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных
средств устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию
с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
Формы решения налогового органа о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных
денежных средств и решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных
средств утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных решений
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным
банком Российской Федерации.
Копия решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных
средств или решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных
средств передается налогоплательщику-организации под расписку или иным
способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией
копии соответствующего решения, в срок не позднее дня, следующего за днем
принятия такого решения.
5. Банк обязан сообщить в налоговый
орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств
налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым
приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод
которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого
налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об
остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке и об
остатках электронных денежных средств и порядок направления банком указанного
сообщения в электронной форме утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Решение налогового органа о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных
денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.
7. Приостановление операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа
о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения
налогового органа об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене
приостановления переводов его электронных денежных средств.
При направлении в банк решения о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных
денежных средств в электронной форме дата и время его получения банком
определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации
по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если после принятия решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились
наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета
налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по
этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком
также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование,
и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.
В случае, если после принятия решения о приостановлении
переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в банке
изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты
корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика-организации,
переводы электронных денежных средств с использованием которого приостановлены
по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком
также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование,
и переводов электронных денежных средств с использованием корпоративного
электронного средства платежа, имеющего измененные реквизиты.
8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением
налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым
органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней,
штрафа.
9. В случае, если общая сумма денежных
средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по
которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает
указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый
орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с
указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения
решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения
указанного в абзаце первом настоящего
пункта заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления
операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных
средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика-организации в банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не
приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах,
указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об
отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем
получения такого заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором
открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств
на этих счетах. Сообщение об остатках денежных средств на счетах
налогоплательщика в банке направляется банком в электронной форме в
установленном формате не позднее следующего дня после дня получения запроса
налогового органа.
После получения от банка информации о наличии денежных
средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для
исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней
принять решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств,
указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
9.1. Приостановление операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в пунктах 3, 7 - 9 настоящей статьи и в пункте 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а
также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.
В случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными
законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких
операций не требуется.
9.2. В случае нарушения налоговым
органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об
отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке
на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим
приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за
каждый календарный день нарушения срока.
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения
о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на
сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение
налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному
налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня
получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации.
Процентная ставка принимается равной ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни
неправомерного приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения
о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или
срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
9.3. Положения пунктов 9, 9.1 и 9.2 настоящей статьи
применяются также в случае приостановления переводов электронных денежных
средств налогоплательщика-организации.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в
банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового
органа.
11. Правила, установленные настоящей
статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в
банках налогового агента - организации и плательщика сбора - организации, по
счетам в банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых
агентов, плательщиков сборов, по счетам в банках нотариусов, занимающихся
частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), -
налогоплательщиков, налоговых агентов, а также в отношении приостановления
переводов электронных денежных средств указанных лиц.
12. При наличии решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов
его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, банк не вправе
открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этой организации
право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для
переводов электронных денежных средств.
13. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с
учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения
уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков.
Приостановление операций участников консолидированной
группы налогоплательщиков по счетам в банке производится в той же
последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура
обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках в соответствии с пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.
Решения о приостановлении операций по счетам в банке ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников этой
группы могут также приниматься в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в
случае непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган в течение 10 дней
по истечении установленного срока представления такой декларации. В таком
случае решения о приостановлении операций по счетам в банке могут быть приняты
одновременно ко всем участникам этой группы.
Похожие материалы:
Приостановление лоцманской проводки судна
лоцманом
Приостановление использования лесов - Лесной кодекс
Приостановление исполнения судебных актов
арбитражным судом кассационной инстанции
Приостановление производства по уголовному делу
Приостановление процессуальных сроков - Гражданский процессуальный кодекс
Приостановление процессуальных сроков
|