Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть первая
N 146-ФЗ от 31.07.1998
(редакция части первой НК РФ от 28 июня 2013 года)
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 47. Взыскание налога, сбора, а
также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации, индивидуального предпринимателя
1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе
взыскать налог за счет имущества, в том числе за
счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в
требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено
взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего
Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение
трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном
Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о
взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения
указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть
подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об
уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может
быть восстановлен судом.
2. Постановление о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование
налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или
налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные,
адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального
предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье
имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ;
6) дату выдачи указанного постановления.
3. Постановление о взыскании налога подписывается
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется
гербовой печатью налогового органа.
4. Исполнительные действия должны быть совершены и
требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным
приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного
постановления.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках,
на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) имущества, не участвующего
непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг,
валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта,
предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных
ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного
участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для
непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования,
зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в
пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права
собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в
установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением
предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным
предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
5.1. Взыскание налога, подлежащего уплате участником
договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за
ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ,
ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора
инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций,
возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного
товарищества), производится за счет общего имущества товарищей.
При отсутствии или недостаточности общего имущества
товарищей взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При
этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища,
ответственного за ведение налогового учета.
В случае отсутствия или недостаточности имущества
управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей
пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой
на дату возникновения задолженности.
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не
являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога
считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и
погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов)
не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке
исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
8. Положения, предусмотренные настоящей статьей,
применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также
штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Положения настоящей статьи применяются также при
взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или
индивидуального предпринимателя.
10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений,
установленных таможенным законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
11. Положения настоящей статьи
применяются при взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества
участников этой группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет имущества участников
консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производится за
счет наличных денежных средств и денежных средств в банках ответственного
участника этой группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств
и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в
соответствии со статьей 46 настоящего
Кодекса, взыскание налога производится у иных участников этой группы за счет
наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было
обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
3) при недостаточности (отсутствии) у участников
консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и
денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии
со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание
налога производится за счет иного имущества ответственного участника этой
группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи;
4) при недостаточности имущества ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности по
уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога
производится за счет иного имущества иных участников этой группы в
последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей статьи.
Похожие материалы:
Взыскание налога, сбора,
пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)
Взыскание компенсации за
потерю времени - Гражданский процессуальный кодекс
Взыскание и использование алиментов на детей,
оставшихся без попечения родителей
Взыскание налога, сбора, а
также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика
(плательщика сборов)
Взыскание процессуальных издержек - ст.132 УПК РФ
Взятие проб и образцов
|