Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
по налогу
1. Сумма налога исчисляется по
истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2. Налогоплательщики-организации
исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу)
самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных
для использования) ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами.
4. Утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон
от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками,
являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница
между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в
течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период
определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по
истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как
одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой
стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика
в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного
(бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный
участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу)
в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный
земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном)
пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено
настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц
принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего
(перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с
месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе
предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и
не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие
такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка,
признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в
течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление
суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного
участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с
учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в
течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую
льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
11. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы
в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
12. Органы, осуществляющие кадастровый
учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля
года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по
месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в пункте 12 настоящей статьи, представляются органами,
осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра
недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
14. По результатам проведения государственной кадастровой
оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков
предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным
Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
15. В отношении земельных участков,
приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами,
исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится
налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися
индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение
трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав
на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства
и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до
истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот
период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается
суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату)
налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального
жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками -
организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,
с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок
строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный
объект недвижимости.
16. В отношении земельных участков,
приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы
авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении
10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки
вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Похожие материалы:
Порядок исчисления налога и
авансовых платежей
Порядок исчисления налога - ст.333.13 НК РФ
Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога, порядок и сроки
уплаты налога
Порядок исчисления сборов - ст.333.4 НК РФ
Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
|