Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.43. Общие положения
1. Патентная система налогообложения устанавливается
настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом
законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных
субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется
индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Патентная система налогообложения
применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,
головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей,
номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и
изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по
перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла
и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по
репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за
исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и
нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по
переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу
зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную
пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных,
ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов,
огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной
обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и
ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению
очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных
билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные,
картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов
питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,
инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск,
перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту,
компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего
хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и
услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке
пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов
водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной
продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и
транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного
производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные
работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному
цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью
или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды
деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом,
имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и
вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая
через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты
нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания,
оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания.
3. В целях подпунктов 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:
1) розничная торговля - предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных
товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса,
продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и
расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах,
ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа,
грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков,
автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной
торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а
также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача
лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции
собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы
товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых
автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
2) стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, -
торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и
строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием
обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и
обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся
магазины и павильоны;
3) магазин - специально оборудованное здание (его часть),
предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное
торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также
помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
4) павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное
на одно или несколько рабочих мест;
5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона,
занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров,
проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь
контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего
персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала
относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных,
административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения
товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание
покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала
определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
6) площадь зала обслуживания посетителей - площадь
специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации
общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной
продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для
проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов;
7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, -
торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях,
строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально
оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях
(их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а
также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся
розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;
8) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и
рассчитано на одно рабочее место продавца;
9) палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная
прилавком, не имеющая торгового зала;
10) нестационарная торговая сеть - торговая сеть,
функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты
организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети;
11) развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или
специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного
оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду
торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки,
автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
12) разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с
покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду
торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
13) услуги общественного питания - услуги по изготовлению
кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для
потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских
изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам
общественного питания не относятся услуги по производству и реализации
подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
14) объект организации общественного питания, имеющий зал
обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные
для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное
помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;
15) объект организации общественного питания, не имеющий зала
обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не
имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления
готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К
данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски,
палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых,
закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;
16) открытая площадка - специально оборудованное для
общественного питания место, расположенное на земельном участке.
4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и
правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального
предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации
общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных
особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию,
подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи
нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы,
экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части
(частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и
другие документы).
5. При применении патентной системы
налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных
работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом
средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам
предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным
предпринимателем.
6. Патентная система налогообложения не применяется в
отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или
договора доверительного управления имуществом.
7. Законами субъектов Российской
Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше
100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей,
если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.
8. Субъекты Российской Федерации
вправе:
1) в целях установления размеров потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности,
указанные в пункте 2 настоящей статьи,
если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг
населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
2) устанавливать дополнительный перечень видов
предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии
с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых
применяется патентная система налогообложения;
3) устанавливать размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней
численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении
видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей
статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от
количества обособленных объектов (площадей);
4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза - по видам предпринимательской
деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей
статьи;
не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения
более одного миллиона человек;
не более чем в десять раз - по видам предпринимательской
деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи.
9. Указанные в пункте 7 настоящей статьи минимальный и максимальный размеры
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового
дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на
соответствующий календарный год.
10. Применение патентной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов,
полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества,
используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная система налогообложения).
11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную
систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1) при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых не применяется патентная система
налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со
статьей 174.1 настоящего Кодекса.
12. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие
патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с
законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых
агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
Похожие материалы:
Общие положения
Общие положения - ст.1099 ГК РФ
Общие положения
Общие положения
Общие положения - ст.346.35 НК РФ
Общие положения
|