Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 307. Особенности налогообложения
иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное
представительство в Российской Федерации
1. Объектом налогообложения для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянное представительство, признается:
доход, полученный иностранной организацией в результате
осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное
представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным
представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи;
доходы иностранной организации от владения, пользования и
(или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в
Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
другие доходы от источников в Российской Федерации,
указанные в пункте 1 статьи 309
настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.
2. Налоговая база определяется как денежное выражение
объекта налогообложения, установленного пунктом 1 настоящей статьи.
При определении налоговой базы иностранной некоммерческой
организации учитываются положения пункта 2 статьи 251 настоящего Кодекса.
3. В случае, если иностранная организация осуществляет на
территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или)
вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию
постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не
предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере
20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с
такой деятельностью.
4. При наличии у иностранной
организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения,
деятельность через которые приводит к образованию постоянного
представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по
каждому отделению.
В случае, если иностранная организация осуществляет через
такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в
других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая
организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее
деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по
группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения
всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях
налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет,
какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые
декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в
общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются
стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная
численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к
деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через
постоянное представительство.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, применяют положения,
предусмотренные статьями 280, 283 настоящего Кодекса.
6. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по
ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1, 2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1
статьи 309 настоящего Кодекса. Указанные доходы, относящиеся к
постоянному представительству, облагаются налогом отдельно от других доходов по
ставкам, установленным подпунктом 3 пункта 3 и пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса.
7. При включении в сумму прибыли иностранной организации
доходов, с которых в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса был фактически удержан и
перечислен в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой
организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае, если сумма
удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период,
сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих
налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном статьей 78
настоящего Кодекса.
8. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые
платежи и налог в порядке, предусмотренном статьями 286 и 287 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного)
периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме,
утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной
организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через
постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного
представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего Кодекса.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
При прекращении деятельности постоянного представительства
иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода
налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной
организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного
представительства.
9. Если предпринимательская деятельность иностранной
организации на территории Российской Федерации в соответствии с настоящим
Кодексом или положениями международного договора Российской Федерации по
вопросам налогообложения приводит к возникновению на территории Российской
Федерации постоянного представительства,
то определение доходов такого постоянного представительства, подлежащих
налогообложению в Российской Федерации, производится с учетом выполняемых в
Российской Федерации функций, используемых активов и принимаемых экономических
(коммерческих) рисков.
Указанные в настоящем пункте обстоятельства принимаются во
внимание при распределении доходов и расходов между иностранной организацией и
ее постоянным представительством в Российской Федерации.
Похожие материалы:
Особенности налогообложения
иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное
представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в
Российской Федерации
Особенности налогообложения
имущества, переданного в доверительное управление - ст.378 НК РФ
Особенности назначения наказания
Особенности налогообложения
иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
Особенности налогообложения
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации - ст.151 НК РФ
Особенности налогообложения
при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза
|