Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
N 117-ФЗ от 05.08.2000
(редакция части второй НК РФ от 2 июля 2013 года, с изменениями и дополнениями, которые вступают в силу с 7 июля 2013 года)
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 270. Расходы, не учитываемые в
целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие
расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и
других сумм прибыли после налогообложения;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в
бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в
бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего
Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными
организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено
право наложения указанных санкций;
3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в
простое товарищество, в инвестиционное товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за
сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов,
осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за
исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса;
6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме
взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса;
7) в виде взносов на негосударственное пенсионное
обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса;
8) в виде процентов, начисленных
налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в
целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса;
9) в виде имущества (включая денежные средства),
переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с
исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному
аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной
комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или)
иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов
комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями
заключенных договоров;
10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение
вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением сумм отчислений в
резервы под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными
участниками рынка ценных бумаг в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса;
11) в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные
фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства Российской
Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по
сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по
организации торговли на рынке ценных бумаг;
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по
договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества
независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги),
а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение
таких заимствований;
13) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих
производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и
социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый
в соответствии со статьей 275.1 настоящего
Кодекса;
14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав,
переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими
доходы и расходы по методу начисления;
15) в виде сумм добровольных членских взносов (включая
вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов
участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание
указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);
16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг,
имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не
предусмотрено настоящей главой;
17) в виде стоимости имущества, переданного в рамках
целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
18) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в
результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке
прейскурантов цен;
19) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с
настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров
(работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом;
20) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
21) в виде расходов на любые виды вознаграждений,
предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых
на основании трудовых договоров (контрактов);
22) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств
специального назначения или целевых поступлений;
23) в виде сумм материальной помощи работникам;
24) на оплату дополнительно предоставляемых по
коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством)
отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий
уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям
или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в
связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по
решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости
питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по
льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных
категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством,
и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено
трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом
общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за
исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и
реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей
производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту
работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами;
27) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным
ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;
28) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным
ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания;
29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или
путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений
культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не
относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в
производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления
работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу
работников;
30) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
30) в виде расходов налогоплательщиков-организаций
государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся
материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями
государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся
материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса;
31) в виде стоимости переданных налогоплательщиком -
эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания
акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница
между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и
номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между
акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;
32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в
качестве задатка, залога;
33) в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных
уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в
состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по
этим налогам в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных
налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 настоящего Кодекса;
36) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
35) утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон
от 27.07.2010 N 229-ФЗ;
36) утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон
от 24.07.2007 N 216-ФЗ;
37) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм,
установленных законодательством Российской Федерации;
38) на компенсацию за использование для служебных поездок
личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату рациона питания экипажей
морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных
Правительством Российской Федерации;
39) в виде платы государственному и (или) частному
нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
40) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей,
уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме
указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;
41) на замену бракованных, утративших товарный вид и
недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде
стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции
средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь,
указанных в подпунктах 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;
42) в виде представительских расходов в части, превышающей
их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса;
43) в виде расходов, предусмотренных абзацем пятым пункта 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых
победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных
кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 настоящего Кодекса, сверх
установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264
настоящего Кодекса предельных норм;
45) в виде сумм отчислений на формирование фондов поддержки
научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в
соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной
научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 настоящего
Кодекса;
46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных
бумаг по рыночной стоимости;
47) в виде расходов учредителя доверительного управления,
связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором
доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является
учредитель;
48) в виде расходов, осуществляемых религиозными
организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в
связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
48.1) в виде средств, переданных медицинским организациям
для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором
на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому
страхованию, заключенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации об обязательном медицинском страховании;
48.2) в виде расходов, включая вознаграждение управляющей
компании и специализированному депозитарию, произведенных за счет средств
организаций, выступающих в качестве страховщиков по обязательному пенсионному
страхованию, при инвестировании средств пенсионных накоплений, формируемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
48.3) в виде сумм, которые направлены организациями,
выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию,
на пополнение средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с
законодательством Российской Федерации, и которые отражены на пенсионных счетах
накопительной части трудовой пенсии;
48.4) в виде средств пенсионных накоплений, формируемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации, передаваемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации негосударственными
пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой
негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по
обязательному пенсионному страхованию;
48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные
цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов,
зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
48.6) расходы банка развития - государственной корпорации;
48.7) понесенные налогоплательщиками, являющимися
российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии
со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации", включая расходы,
связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным
проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией
эксплуатации олимпийских объектов;
48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат,
осуществляемых членам совета директоров;
48.9) расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой
поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и
переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным
законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального
хозяйства" некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением
временно свободных денежных средств;
48.10) в виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке
прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской
Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую
ответственность потерпевшего;
48.11) расходы казенных учреждений в связи с исполнением
государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных
(муниципальных) услуг (выполнением работ);
48.12) понесенные налогоплательщиками, являющимися
российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ
"Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации", в связи с участием в организации и проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе
Сочи в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного
Федерального закона;
48.13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий
и охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком
и принятые им к вычету в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса, за исключением расходов,
предусмотренных пунктом 5 статьи 325.1
настоящего Кодекса;
48.14) в виде денежных средств, переданных участником
консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой
группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке,
установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы
налогоплательщиков, а также денежных средств, переданных ответственным
участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой группы в
связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих
уплате по этой консолидированной группе налогоплательщиков;
48.15) понесенные объединением туроператоров в сфере
выездного туризма за счет средств компенсационного фонда объединения
туроператоров в сфере выездного туризма, созданного в соответствии с
Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской
деятельности в Российской Федерации";
49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в
пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Похожие материалы:
Расходы, вызванные мерами по предотвращению или
уменьшению ущерба окружающей среде
Расходы, вызванные
задержкой судна ради общей безопасности - Кодекс торгового мореплавания
Расходы собственников помещений в
многоквартирном доме
Расходы, связанные с
производством и реализацией
Расходы. Группировка
расходов - ст.252 НК РФ
Расценки на консультирование
|