В.Т. Батычко
Финансовое право Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.
Тема 6. НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6.4. Права и обязанности налоговых органов
Налоговые
органы имеют право:
-
требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по
формам, установленным государственными органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и
перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов;
-
проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым
кодексом;
-
производить выемку документов при проведении налоговых проверок у
налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
-
вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в
связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением
ими законодательства о налогах и сборах;
-
приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом;
-
осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные
помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества; определять суммы налогов, подлежащие внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании
имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных
аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
-
требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей
устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и
контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки по налогам
и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом;
-
контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
-
требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных
поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и
инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и
пени;
-
привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и
переводчиков;
-
вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
-
заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия
выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления
определенных видов деятельности; создавать налоговые посты в порядке,
установленном Налоговым кодексом;
-
предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о
взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о
налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации
юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя;
-
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством РФ; о досрочном расторжении
договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; о
взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в
бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями,
являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с
соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ,
предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за
реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий),
а также за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими)
обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ
(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые
товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ
(товариществ, предприятий); в иных случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом;
-
другие права, предусмотренные Налоговым кодексом.
Вступая в
налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими лицами, налоговые
органы обязаны:
-
соблюдать законодательство о налогах и сборах;
-
осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и
сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
-
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
-
проводить разъяснительную работу по применению законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых
актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и
сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их
заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
-
осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;
-
соблюдать налоговую тайну;
-
направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате
налога и сбора.
Налоговые
органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и
иными федеральными законами. При выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в трехдневный срок
со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы
налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Материал предоставлен сайтом NetPrava.ru (Правовой портал).
Похожие материалы:
Права и обязанности муниципального служащего
Права и обязанности лиц, участвующих в деле - Арбитражный процессуальный кодекс
Права и обязанности лиц, участвующих в деле
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогообложение предприятия: Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
Права и обязанности нанимателя жилого помещения
по договору социального найма
|